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中國人民建設銀行發行和兌付債券會計核算手續
中國人民建設銀行發行和兌付債券會計核算手續
中國人民建設銀行發行和兌付債券會計核算手續
發文單位：建設銀行
文 號：建總發字[1992]77號
發布日期：1992-5-8
執行日期：1992-5-8
生效日期：1900-1-1
一、發行和代理發行債券的核算
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1．債券的入庫
建設銀行發行債券或代理發行的債券押運回行后，應根據證券印制協議和廠方交貨單或上級行的重要單證出庫單，由經領人填制“重要單證入庫單”一式三聯。經業務部門審查蓋章后，連同債券、印制廠交貨單或上級行簽發的出庫單一并交出納部門保管員，保管員審核單據、清點債券無誤后，辦理入庫。入庫單第一聯會計部門作表外科目收入憑證；第二聯出納部門保管員留存，據以登記“重要單證登記簿”；第三聯業務部門憑以登記臺帳。會計部門登記表外科目明細帳時：
收入：未發行××債券——未發行××年××債券戶
或：有價單證——未發行××年××券戶
2．債券的調撥與領發
建設銀行經辦行發行債券或代理發行債券由業務部門統一調撥。調撥發行經辦行時，由業務部門填制“××債券調撥單”一式四聯（第一聯業務部門留存；第二聯領取債券憑據；第三、四聯領取債券行回執）。經辦行領券時依據調撥單填制“重要單證領用（出庫）單”一式四聯和調撥單交調撥行業務部門審查后，送會計部門辦理轉帳。然后憑調撥單和出庫單到出納部門領取債券。出庫單第一聯作表外科目付出憑證；第二聯出納部門保管員留存，據以登記“重要單證登記簿”；第三聯退領用行；第四聯業務部門留存，憑以登記臺帳。會計部門登記表外科目明細帳時：
付出：未發行××債券——未發行××年××債券戶
或：有價單證——未發行××年××券戶
經辦行領回債券時，由經領人根據調撥行的出庫單，填寫“重要單證入庫單”其余手續比照“（一）1”的手續辦理入庫。
3．債券發售專柜領用債券時，由專柜經領人填寫重要單證領用單（以出庫單代）一式四聯，經業務部門審核蓋章后，送出納部門保管員辦理出庫手續。會計部門登記表外科目明細帳。
專柜領回債券后，設立“重要單證登記卡”，領入債券時記“收入”欄，發售時記“付出”欄，每日結記余額。
4．債券收款單的出入庫
債券收款單的調撥與領發出入庫手續與上面債券出入庫相同。調入債券收款單，會計部門憑一聯入庫單登記表外科目明細帳：
收入：××債券收款單——××年××券收款單
或：重要空白憑證——××年××券收款單
調出債券收款單時表外科目分錄與上相反。
專柜領回的收款單應登記“重要單證登記卡”并按起訖號碼、記入“收入”欄，開出收款單時記“付出”欄，每日結出余額。
?。ǘ┌l行和代理發行債券
1．購券人持現金到債券發售專柜購買債券，應填制一聯“購買××債券交款單”（以下簡稱“交款單”），連同現金一并交專柜經辦員，經辦員審核憑證，清點現金無誤后，發給購券人銅牌，并在交款單上注明銅牌號碼、加蓋個人名章，連同現金一并交復核員。復核員點收現金，在交款單上加蓋個人名章和“現金收訖”章，根據交款單的金額配券，在交款單上注明券別、張數，然后將債券和交款單退交經辦員。經辦員應按交款單注明的券面金額與債券核對無誤后，呼名叫號，收回銅牌，將債券交購券人。在交款單上加蓋“券已發”戳記，留待營業終了辦理轉帳，并逐筆登記“現金收入登記簿”。
2．購券單位持轉帳支票來行購買債券應分別以下兩種情況處理：
?、儋徣瘑挝辉诒拘虚_戶。購買債券單位，持本行支票辦理交款時，應填制“交款單”一聯，連同轉帳支票交經辦員，經辦員發給購券單位銅牌，在交款單上注明銅牌號碼，連同審查后的轉帳支票，通過內部傳遞送會計部門。會計部門復核支票無誤，按照付款程序辦妥付款手續（支票留作付方記帳憑證），在支票和交款單上加蓋名章及“轉訖”章，將交款單退發售專柜。
發售專柜收到會計部門退回的交款單，經查驗無誤后，按上述“（二）1”的手續配券交購券單位，在交款單上加蓋“券已發”戳記。
?、谫徣瘑挝辉谒虚_戶。購買債券單位，持他行轉帳支票來行辦理購券時，應填制“交款單”一式二份（一份代“臨時收據”）連同他行轉帳支票一并交經辦員。經辦員審核無誤后一并交會計部門，在兩份交款單上加蓋“他行票據，收妥抵用”專用章，并在一份交款單上加蓋業務公章，確定領券時間，退發售專柜（作臨時收據）交購券單位，屆時憑交款單（臨時收據）領取債券。他行支票按照票據交換的規定及時提出交換。會計部門根據交款單填制收方記帳憑證，以銷帳式帳頁登記應付及暫收款帳，“交款單”專夾保管。會計分錄：
付：人民銀行往來——人民銀行存款戶
或：同業往來——××行往來戶
收：應付及暫收款——票據清算戶
待他行支票收妥后（即按當地票據交換場次，約定不退票的時間），購券單位持“交款單”（臨時收據）通過專柜送會計部門后，再予以沖銷應付及暫收款。
當購券單位持“交款單”（臨時收據）在約定日期內來行領取債券時，將“交款單”（臨時收據）交專柜經辦員，經辦員審核無誤后，發給銅牌，并在“交款單”（臨時收據）注明銅牌號碼，交會計部門。會計部門抽出專夾保管的“交款單”與單位送交的“交款單”（臨時收據）核對無誤后，在“交款單”（臨時收據）上加蓋名章并和另一份交款單（存根）退發售專柜。
專柜收到退回的“交款單”經審查驗該款項確已收妥后，按上述“（二）1”的手續，配券給購券單位，并在“交款單”上加蓋“券已發”戳記。
3．本行開戶單位認購債券按規定由經辦銀行簽發債券收款單的，由認購單位填寫“購買××債券收款單交款憑證”一聯（代付方記帳憑證），并在“交款憑證”上加蓋單位公章，交發售專柜。發售專柜審查憑證內容、單位交款類別無誤后，發給購券單位銅牌，在交款憑證上注明銅牌號碼。同時簽開“××債券收款單”一式三聯（以下簡稱“收款單”），“收款單”如填寫錯誤，應加蓋“作廢”戳記，按中國人民建設銀行重要單證管理辦法有關規定處理。連同交款憑證一并通過內部傳遞會計部門。會計部門審核無誤，按照付款程序辦妥手續，在債券收款單（存根聯）加蓋“轉訖”章及個人名章后退發售專柜。
發售專柜復核員收到會計部門退回的“××債券收款單”經查驗無誤后，以第一聯代收方憑證；第二聯給單位回執；第三聯留存，專夾保管。將“收款單”第二聯交經辦員，經辦員呼名叫號，收回銅牌，將“收款單”第二聯交購券單位。
4．每日營業終了發售專柜處理
?、俑鶕F金購買債券“交款單”按券別匯總編制“××債券發售清單”一式兩份，復核員清點現金與發售清單核對無誤后，連同現金收入日記簿一并交出納部門。出納人員核對發售清單與現金收入日記簿一致，點收現金，在清單上加蓋“現金收訖”章，一份作庫存現金付方記帳憑證附件，一份退發售專柜留存。發售專柜經辦員根據“交款單”匯總填制收方記帳憑證，“交款單”作附件，一并交會計部門辦理轉帳。會計分錄：
付：庫存現金——業務庫存現金戶
收：××債券資金——××年××債券資金戶
或：代收××債券款——××年××債券戶
或：××科目——××戶
?、趯⒈拘兄辟徺I債券的“交款單”按券別匯總填制二份“××債券發售清單”。其中一份留存，一份憑以編制付方記帳憑證（清單作附件），根據“交款單”填制收方記帳憑證，“交款單”作收方記帳憑證附件，交會計部門辦理轉帳，會計分錄除付方科目為“××存款”外，收方科目及帳戶同“①”。
?、蹖⑺兄辟徺I債券已收妥抵用的“交款單”（臨時收據）按券別匯總填制二分“××債券發售清單”，其中一份留存，一份憑以編制付方記帳憑證（清單作附件），同時將“交款單”（臨時收據）及“交款單”（存根聯）附在一起，匯總編制收方記帳憑證（收據、存根聯作附件），一并交會計部門辦理轉帳。會計分錄除付方科目為“應付及暫收款”“票據清算戶”外，收方科目帳戶同“①”。
根據留存的現金，轉帳購買債券的發售清單，匯總編制兩份“××債券發售匯總清單”（以“發售清單”代），自留一份據以登記“重要單證登記卡”，一份送業務部門登記臺帳?！爸匾獑巫C登記卡”當日“付出”合計必須與匯總清單的合計數一致，“余額”必須與剩余債券金額一致。
?、芨鶕斎臻_出的“××債券收款單”第三聯匯總填制“開出××債券收款單（清單）一式兩份，一份作表外科目收入憑證，一份交業務部門登記臺帳。并與”重要單證登記卡“”付出“合計欄核對一致后，以”收款單“第一份為依據，匯總填制收方記帳憑證（收款單作附件）。交會計部門辦理轉帳。會計分錄同”②“，同時登記表外科目明細帳。
收入：開出××債券收款單——××年××單位購買××債券戶
對當天剩余的債券和債券收款單按規定寄庫保管。
5．劃交債券資金處理
發售債券收入的款項，應分別按照債券發行辦法的規定，分清種類、劃交資金渠道及時辦理劃交。
?、侔l售經辦行處，按規定時間上劃資金，應根據業務部門“債券款項劃轉通知書”（一式二聯），經審查無誤后，一份作付方記帳憑證附件，一份蓋章后退業務部門登記臺帳，然后按債券年度和不同債券種類分別填制特種轉帳收入、付出憑證（兩收一付，“付款單位”欄要寫明劃出行名稱，“轉帳原因”欄注明“上劃××年××債券資金”）。兩聯收入憑證隨聯行逐級上劃管轄行，劃款憑證內容必須填寫清楚。轉帳時會計分錄：
付：××債券資金——××年××債券戶
或：代收××債券資金——××年××債券戶
收：××往來——××行往來戶
管轄行會計部門收到下級行上劃債券資金時，應分年度、按債券種類設戶，并在明細帳簿摘要欄內填明劃出行名稱。同時將一聯特種轉帳收入憑證簽章后送業務部門，據以登記臺帳。辦理轉帳時會計分錄：
付：××往來——××行處所往來戶
收：××債券資金——××年××債券戶
或：代收××債券款——××年××債券戶
凡按規定辦理債券款項上劃的，劃出行與劃入行均應按上述手續辦理。
?、趥l售經辦行處當地有人民銀行，按規定應經劃當地人民銀行的，按同城結算方式劃款，轉帳時會計分錄：
付：××科目——××年××債券戶
收：人民銀行往來——存款戶
6．結束工作處理
各經辦行處債券發售工作結束后，應及時清交應劃轉的債券款項，在款項劃轉后，代收債券款項科目余額為零。
發售專柜和有關部門應做好以下核對工作：
?、偾妩c剩余債券、債券收款單，核實帳、款、券（單）。即原領用數減去已發售（已使用）數量等于剩余數。重要單證登記卡“收入”余額分別與剩余券（單）余額核對一致。
?、谝押灠l的債券收款單金額總數和已發行的債券總數，與各該債券有關科目累計收方發生額分別核對相符。
?、凼Ｓ嗟膫湛顔魏蛡c有關表外科目核對相符。上交時由發售專柜按種類、分年度、按面額開列清單并核對無誤后，填制“退庫單”（入庫單代用）一式四聯。一聯銷記“重要單證登記卡”（余額為零），其余三聯連同債券收款單和債券一并交回，辦理退庫手續，按規定處理。
二、兌付和代兌付債券的核算
?。ㄒ唬芨哆€本付息資金
1．屬企事業單位委托發行債券，還本付息前委托單位須向發行經辦行撥足還本付息資金。經辦行收到款項時辦理轉帳。會計分錄：
付：××科目——××戶
收：代理發行股票債券存款——××單位××券存款戶
或：××科目——××戶
2．屬國家發行的債券，在還本付息前，由國家有關部門轉入還本付息資金，總行收到款項時，辦理轉帳，會計分錄：
付：××往來——××往來戶
收：建設債券還本付息資金——××年××債券還本付息資金戶
總行按照各分行到期還本付息金額匯撥各分行時，會計部門憑業務部門提供的撥款通知單（一式兩份），經核對無誤后，一份作付方記帳憑證附件，一份蓋章退業務部門登記臺帳，然后填制特種轉帳收、付憑證通知聯行辦理轉帳。會計分錄：
付：建設債券還本付息資金——××年××債券還本付息資金戶
收：聯行往帳——××行往帳戶
各分行收到轉帳時，會計分錄：
付：聯行來帳——××行來帳戶
收：建設債券還本付息資金——××年××債券還本付息資金戶
還本付息資金，各分行原則上不再下撥，由經辦行在兌付后逐級上劃分行清算。確需下撥的，也只能劃至地（市）級支行。地（市）級行的處理方法與上同。
3．代地方政府發行債券的還本付息資金劃轉，由承辦分（支）行比照上述方法辦理。
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1．辦理現金兌付
兌付專柜每天對外營業前，按出納制度的規定手續提取一定備付現金。
債券持有人持到期債券到銀行經辦專柜兌取債券本息，要求現金支付時應填寫“××債券兌付清單”一份，（只填債券名稱、張數、金額。年利率、本息合計由專柜人員在計算出本金及利息總額后代為填寫）。連同債券交經辦員，經辦員要嚴格清點債券金額，并審查如下各項：
?、俸藢儆诜帜陜陡兜娜嫣柎a是否中簽（指采取抽簽還本付息的債券）；
?、趯彶槿婧灠l日期是否到兌付期；
?、鄄轵瀭欠駛卧?、變造、號碼有無涂改、挖補；
?、軐彶槿嬗袩o殘破污損；
?、輰彶槭欠駥儆诒拘袃陡?。
經審查、清點無誤后，發給銅牌，將號碼記在“兌付清單”上，并加蓋名單。連同債券交復核員。復核無誤后，在債券正面和“兌付清單”上加蓋“付訖”戳記，并剪去右上角。在“兌付清單”上加蓋復核員名單，憑以配款，然后退經辦員，經復點無誤后，將“兌付清單”暫時留存，呼名叫號，收回銅牌，將現金交持券人，并逐筆登記“現金付出登記簿”。
2．辦理轉帳兌付
辦理轉帳兌付時應分別以下兩種情況：
?、賰陡秵挝辉诒拘虚_戶的，由兌付單位填寫“××債券兌付清單”一份，同時填寫兩聯進帳單，只填收款單位名稱、帳號、開戶行。付款人及金額欄，由專柜人員在計算出本金及利息總額后代為填寫。專柜經辦員受理債券及“兌付清單”（必須填清本金數）、進帳單后，發給銅牌，將銅牌號記在“兌付清單”上，計算出本息合計數后，填在“兌付清單”及“進帳單”上，連同債券交復核員。復核員復核無誤后，在債券、進帳單及“兌付清單”上加蓋“已兌付”戳記，將進帳單轉會計部門辦理轉帳，并在進帳單及回單聯加蓋“轉訖”章，將回單聯轉兌付專柜。專柜經辦人將回單與兌付清單核對無誤后，呼名叫號，收回銅牌，將回單聯交兌券單位。兌付清單作付方匯總記帳憑證附件。
?、趦陡秵挝辉谒虚_戶的，兌付單位填寫“××債券兌付清單”二份，同時填寫二聯進帳單，由兌付專柜人員審查核對并準確填齊金額數，經過復核無誤后，在一份兌付清單上加蓋業務章并注明“委托劃收款回單，不作收款依據”字樣，退交兌券人并收回銅牌。兩聯“進帳單”，通過票據交換提交兌券單位開戶銀行。其余按上面①的手續處理。
3．辦理債券收款單兌付
持債券收款單到原簽發銀行兌取本息時，應填寫“××債券收款單兌付清單”一聯，連同收款單交原簽發行兌付專柜經辦員查驗，審查計算如下各點：
?、賹彶槭湛顔问欠駷楸拘泻灠l，印章是否齊全，字跡有無涂改；
?、诔槌鲈舸媸湛顔未娓撆c其核對相符；
?、塾嬎銘独?；
?、軐⒈鞠⒔痤~填寫在收款單收據聯及存根聯（套寫）的記錄欄內，由兌付專柜人及持單人簽章。
其余手續比照上述“2①②”兩種在本行或他行開戶的不同情況辦理。收款單“存根聯”、兌付清單，均作為付方匯總記帳憑證附件，收款單“收據”聯，視同已兌付的債券，通過表外科目核算，留待上交。
4．每日營業終了兌付專柜的處理
?、賰陡秾９窠涋k員和復核員分別現金、轉帳，根據“兌付清單”按不同的債券種類、年度，分單位、個人分別加以整理，結出本金和利息金額?，F金部分編制“匯總兌付清單”（以兌付清單代）三份，轉帳部分二份，經核對相符后，加蓋個人名章一份留存，將現金部分的“匯總兌付清單”二份連同現金付出日記簿和剩余現金交出納柜臺，出納人員核對無誤后，在匯總清單上加蓋“現金付訖”章退專柜一份，另一份作為“庫存現金”科目記帳憑證附件。專柜根據現金（出納柜退回的一份）及轉帳部分的匯總兌付清單匯總填制一聯“××兌付”科目付方記帳憑證，將匯總兌付清單（各一份）留存的兌付清單及債券收款單存根聯作付方記帳憑證附件，一并交會計部門辦理轉帳。會計分錄：
付：兌付××債券本息款項——本金和利息戶（分別設戶，下同）
或：××科目——××戶
收：庫存現金——業務庫存現金戶
或：××科目——××戶
同時將留存另一份現金、轉帳“匯總兌付清單”交業務部門據以登記臺帳。
?、趯Ξ斎找褍陡秱拔锤冬F金，要認真核點，當日提取現金減當日付出現金應等于當日剩余現金。當日付出現金應與現金付出日記簿及實兌付債券款項（現金部分）核對一致，當日剩余現金交出納部門收妥。
?、劢涋k專柜對已兌付的債券應按下列要求加以整理。
已兌付的債券按債券種類、年度、類別每百張為一把，每十把一捆，加蓋經辦人員名章。
殘破污損的債券應單獨捆扎。
已兌付的債券經整點捆扎后，按規定辦理入庫保管手續（當天兌付債券較少的，可按規定辦理寄庫保管，但寄庫最長不得超過十天）。根據兌付的不同債券種類、年度、券別填制已兌付債券表外科目憑證（入庫單作附件），會計部門登記表外科目明細帳。
收入：已兌付××債券——已兌付××年度××債券戶
根據兌付債券收款單本金數，填制開出××債券收款單表外科目付出憑證，銷記表外科目明細帳。會計部門登記表外科目明細帳。
付出：開出××債券收款單——××年××單位購買××債券戶
5．兌付經辦行處的帳務劃轉
?、倜咳諣I業終了，付出的債券本息經過核對相符后，按年度分別種類單位，個人編制“經付××債券本息上劃報告表”一式兩份，一份作轉帳收入憑證附件；另一件隨劃款憑證及已兌付的收款單收據聯一并劃轉。
劃轉管轄行或人民銀行的轉帳會計分錄：
付：聯行往帳——××往帳戶
或：人民銀行往來——存款戶
收：兌付××債券本息款項——××年本息戶
或：××科目——××戶
?、诠茌犘惺盏剿鶎傩刑巹澘顟{證和所附“報告表”，填制轉帳憑證，轉帳時會計分錄：
付：兌付××債券本息款項——××年本息戶
收：聯行來帳——××來帳戶
同時應匯總填制“經付××債券本息上劃報告表”二份，一份作轉帳收入憑證附件，另填付方記帳憑證，沖轉還本付息資金科目，另一份報告表，送業務部門按規定匯總上報上級行業務管理部門。轉帳時會計分錄：
付：建設債券還本付息資金——××年××債券還本付息資金戶
收：兌付××債券本息款項——××年本息戶
如按規定需將兌付款項上劃上級行的轉帳方法，同經辦行上劃。
6．上繳已兌付債券的處理
?、俳涋k行已兌付的債券按規定上繳管轄行的，應按規定時間辦理上繳。上繳時編制“已兌付××債券上繳清單”（一式三份），經與出納部門核對無誤，并按規定辦理出庫手續后，一份上繳清單留存，其余兩份連同已兌付債券送管轄行。同時，填制表外科目付出憑證（出庫單作附件），銷記“已兌付××債券”表外科目明細帳：
付出：已兌付××債券——××年××券戶
?、谑盏剿鶎傩兴蛠淼纳侠U清單和已兌付的債券，經復核無誤后，在上繳清單上加蓋“收訖”戳記（或業務公章）、名章，一份退經辦行，另一份專夾保管（作為上繳上級行的依據）。同時按規定辦理入庫手續。然后填制“已兌付××債券”表外科目收入憑證（入庫單作附件），登記表外科目明細帳。
將已兌付的債券上交上級行和上級行收到后的具體處理手續與上同。
?、垡褍陡秱匆幎ń晃袃陡秵挝坏?，由承辦分（支）行比照上述方法辦理。
7．結束工作
兌付債券兌付期結束后，各經辦行應抓緊清理核對有關帳務，并要求做到以下幾點：
?、佟皟陡丁痢羵鞠⒖铐棥笨颇勘窘饝舾斗嚼塾嫈殿~應分別與“已兌付××債券”表外科目有關明細戶收方累計數核對相符。
?、凇皟陡丁痢羵鞠⒖铐棥笨颇勘窘饝簦ㄊ湛顔危?、付方累計數額應與“開出××債券收款單”表外科目付方累計數額核對相符。
?、邸耙褍陡丁痢羵北硗饪颇坑囝~應與所保管的實物核對相符。
附式略。
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